又到年终，笔者结合以前年度会计年终决算出现的问题，做以下简单梳理，以供大家参考。

　　一、资产盘点

　　村合作经济组织资产使用地点分散、管理难度大，给资产盘点带来极大的困难。具体表现在:制度形同虚设。由于没有严格的制度约束，在实际工作中资产管理、使用配合得不够;资产的增加和报废工作，由于时间上没有严格的限制和管理，没有严格的惩处措施造成入账时间滞后，或核销滞后，使得账实不符。

　　因此，要对资产建立资产卡片并安排专人管理，负责到人。每年年末更要对库存材料、低值易耗品、固定资产提前进行清查盘点，及时发现问题，做到账实相符。

　　二、年末本年收益结转及分配

　　村合作经济组织年度终了时，要保证本年度所有原始单据入账，将各项收入类账户的余额转入本年收益贷方，将各项支出类账户的余额转入本年收益借方。余额在贷方，反映本年村合作经济组织累计实现的收益总额;余额在借方，反映本年村合作经济组织累计实现的亏损总额。具体账务处理如下：

　　(1)结转收入

　　借：经营收入

　　发包及上交收入

　　补助外收入

　　其他收入

　　贷：本年收益

　　(2)结转费用支出

　　借：本年收益

　　贷：经营成本

　　管理费用

　　其他支出

　　(3)结转投资收益

　　①净收益的

　　借：投资收益

　　贷：本年收益

　　②净损失的

　　借：本年收益

　　贷：投资收益

　　(4)结转本年收益及分配

　　将本年的收入和支出相抵后结出本年收益

　　①实现的净收益

　　将本年收益的贷方结转收益分配

　　借：本年收益

　　贷：收益分配——各项分配

　　按照研究批准的收益分配方案进行收益分配

　　借：收益分配——各项分配

　　贷：公积公益金

　　应付福利费——各项

　　内部往来——各户

　　②实现净亏损，将本年收益的借方结转收益分配

　　借：收益分配——各项分配

　　贷：本年收益

　　用公积公益金弥补当年亏损

　　借：公积公益金

　　贷：收益分配——各项分配

　　三、会计档案归档整理

　　会计档案整理工作除按照统一的格式和模板对会计凭证、明细账、总账进行打印和装订外，还要对会计报表等进行立卷和归档，做到收集全面、分类准确、装订美观，让今后的财务工作有据可查。

　　四、核对往来账款

　　首先，往来账自查。往来账核对是一项系统的工作，因此核对工作程序的合理安排非常关键。在与对方单位核对余额之前，应进行往来账自查。

　　审查往来账余额的大小及方向，看是否有不正常的余额和方向，比如应收账款出现贷方余额，或者某账户的余额与年初余额相比大幅度增大或者减小。如出现异常情况，应重点审查相应的明细账。

　　许多村合作经济组织由于不核对往来账造成账目不清，呆账、坏账不断发生，不能够真实反映债权债务。因此，加强往来账的核对，及时清理、减少坏账损失，压缩不合理资金占用，对盘活村合作经济组织具有现实意义。鉴于农村特殊的经济情况不仅对外单位，对本村村民也应核对往来，编制往来核算对账单并留存备查。

　　五、做好下一年度建账准备工作

　　会计人员应根据核算工作的需要设置应用账簿，即平常所说的“建账”。建账基准日应以1月1日为准，把上年度的各科目余额结转到新建账本的期初余额，为新的一年会计核算做好准备工作。

　　(作者单位：山东省日照市东港区西湖镇经管站)