为了发展中药材产业，吉林省蛟河市出台政策鼓励村级组织种植中药材，但是，在村级种植中药材的会计核算中还存在一些错误，如：将中药材的种植支出直接记入“经营支出”或“管理费用”会计科目。下面按照现行的《村集体经济组织会计制度》，对村级种植中药材的会计核算进行说明。

　　一、成本费用核算

　　应在“生产(劳务)成本”科目下按照中药材的种类设置明细科目进行明细核算，分批次种植的，还应分批次进行成本核算。

　　1. 某村以现金900元购买中药材种子10公斤，种子已验收入库。

　　借：库存物资

　　—××中药材种子 900

　　贷：现金900

　　2. 领用中药材种子10公斤进行种植，价值900元。

　　借：生产(劳务)成本

　　—××中药材900

　　贷：库存物资

　　—××中药材种子900

　　少量即买即用的中药材种子，一次性种植完毕的，可以不通过“库存物资”科目。

　　3. 本月应付外雇临时技术人员费用1500元，应付村民临时人工费用2000元。

　　借：生产(劳务)成本

　　—××中药材3 500

　　贷：应付款—××技术员

　　1 500

　　内部往来—各村民 2 000

　　人工费随时支付的，可以不通过“应付款”和“内部往来”科目，直接贷记“现金”科目。

　　4. 中药材收获入库前发生的与成本相关的费用，都记入“生产(劳务)成本”科目。

　　5. 中药材收获入库时，应记入“库存物资”科目。假如该批中药材的成本共计7000元，已收获入库，其账务处理如下：

　　借：库存物资—××中药材

　　7 000

　　贷：生产(劳务)成本

　　—××中药材    7 000

　　二、销售中药材的账务处理

　　在销售药材过程中发生的支出，记入“经营支出”科目。应在“经营支出”科目下按经营项目设置明细科目，进行明细核算。

　　1. 某村出售给药材公司中药材500公斤，售价50000元，已确认销售收入，药材公司尚未支付货款。

　　(1)确认销售收入

　　借：应收款—××药材公司

　　50 000

　　贷：经营收入—销售中药材

　　50 000

　　(2)根据已确定的计价方法，结转本次出售中药材的成本。假设本次出售中药材的成本确定为20000元

　　借：经营支出—销售中药材

　　20 000

　　贷：库存物资—××中药材

　　20 000

　　2. 支付运费和销售人员差旅费等销售费用共计1500元。

　　借：经营支出—销售中药材

　　1 500

　　贷：现金 1 500

　　3. 收到药材公司支付的货款50000元。

　　借：银行存款  50 000

　　贷：应收款—××药材公司

　　50 000

　　三、年终结转

　　假设本年度“经营支出—销售中药材”科目累计发生额为35000元，“经营收入—销售中药材”科目累计发生额为80000元。

　　(1)结转经营支出

　　借：本年收益  35 000

　　贷：经营支出—销售中药材

　　35 000

　　(2)结转经营收入

　　借：经营收入—销售中药材

　　80 000

　　贷：本年收益 80 000

　　经营收支相抵，即为当年应分配收益。

　　(作者单位：吉林省蛟河市农村经济管理站)

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