差旅费、工作餐费和误餐补助一般指什么

　　无论在财务制度上还是在税法上，针对所有单位，差旅费和工作餐费没有一个明晰的概念或定义，笔者找到了相关的内容如下：

　　1.《反避税专项经费管理暂行办法》(财行〔2011〕173号)：差旅费，是指反避税人员外出调查取证、反避税案件集中研究分析以及参加反避税双边(多边)磋商、与国(境)外税务部门合作开展反避税调查等在国(境)内外所发生的住宿费、交通费、伙食费及杂费。

　　2.《税务师事务所财务管理办法》(国税发〔1999〕209号)(该文件已经失效，但概念可以参考)：差旅费是指事务所工作人员因公出差费用。工作餐费是指用于为事务所工作人员(含为事务所工作的外请人员)提供工作餐而支付的费用。

　　3.《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字〔1995〕82号)：误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

　　由此，可以得出一个易于接受的概念：差旅费，泛指因公(单位)出差所发生的住宿费、交通费、伙食费及杂费。工作餐费，泛指用于为单位工作人员提供工作餐而支付的费用。误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

　　现行对差旅费、工作餐费和误餐补助的个人所得税的征免税规定

　　1.《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发〔1994〕89号)规定：差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。

　　2.《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字〔1995〕82号)对(国税发〔1994〕89号)进一步明确：一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

　　3.国税发〔1998〕155号规定：从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助，不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。

　　如何妥善处理差旅费和误餐补助的个税问题

　　很显然，工作餐费作为一种单位提供的就餐福利，不涉及个人所得税问题。

　　1. 差旅费问题

　　单位的差旅费一般采用据实报销、“半包”报销(一般是路费、住宿费据实报销，伙食费按日固定标准报销)和“全包”报销(即按日固定出差费用总费用报销)。据实报销不存在取得个人收入问题。实行“半包”和“全包”报销中，对“包干”补助部分，按照国家规定发放的差旅费补贴，免征个人所得税;但如果超过国家规定发放标准，或利用补助渠道进行变相发放工资性补贴、津贴，则被税务机关认定为变相发放工资补贴、津贴，计征个人所得税。

　　建议：针对难以据实报销的差旅费，单位需建立补助标准(尽可能接近国家规定发放标准)和报销制度，规范报销手续，不应借此变相发放工资性补贴、津贴。

　　2. 误餐补助问题

　　误餐补助相对比较简单，一般都是采用定额(即每餐补助标准)补助，按照国家规定发放的伙食补贴免征个人所得税。但事实上没有统一明确的法律或政策依据，仅原则性规定：以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

　　建议：单位应建立误餐补助标准(尽可能接近国家规定发放标准)和补助制度，规范补助手续，不应借此变相发放工资性补贴、津贴，就可以不征税。

　　3.个人(或者部分人)大额发放、人人有份发放、临时性发放差旅费补助或者误餐补助，易被认定为以差旅费补助或者误餐补助名义变相发放工资性补贴、津贴，应并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

　　(来源：中国会计视野论坛)